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2015年注冊會計師《經(jīng)濟法》知識點：公司債券的發(fā)行
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：公司債券的發(fā)行
（一）公司債券發(fā)行的條件
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應當符合的條件
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不得發(fā)行的情形
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（1）股份有限公司的凈資產不低于人民幣3000萬元，有限責任公司的凈資產不低于人民幣6000萬元；
（2）本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產額的40%； （3）公司的生產經(jīng)營符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，募集的資金投向符合國家產業(yè)政策； （4）最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息； |
（1）前一次公開發(fā)行的公司債券尚未募足；
（2）對已發(fā)行的公司債券或者其他債務有違約或者遲延支付本息的事實，仍處于繼續(xù)狀態(tài)； （3）違反規(guī)定，改變公開發(fā)行公司債券所募資金的用途； （4）最近36個月內公司財務會計文件存在虛假記載，或公司存在其他重大違法行為； |
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（5）債券的利率不超過國務院限定的利率水平； （6）公司內部控制制度健全，內部控制制度的完整性、合理性、有效性不存在重大缺陷； （7）經(jīng)資信評級機構評級，債券信用級別良好?！?/div> |
（5）本次發(fā)行申請文件存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏；
（6）嚴重損害投資者合法權益和社會公共利益的其他情形。 |
公開發(fā)行公司債券募集的資金，必須用于核準的用途，不得用于彌補虧損和非生產性支出。
（二）公司債券的期限、面值和發(fā)行價格
公司債券的期限為1年以上，公司債券每張面值100元，發(fā)行價格由發(fā)行人與保薦人通過市場詢價確定。
（三）公司債券的發(fā)行程序
1.由股東會或股東大會作出決議。
2.保薦人保薦。
3.制作申請文件。
4.核準。
5.發(fā)行。發(fā)行公司債券，可以申請一次核準，分期發(fā)行。自證監(jiān)會核準發(fā)行之日起，公司應在6個月內首期發(fā)行，剩余數(shù)量應當在24個月內發(fā)行完畢。超過核準文件限定的時效未發(fā)行的，須重新經(jīng)證監(jiān)會核準后方可發(fā)行。首期發(fā)行數(shù)量應當不少于總發(fā)行數(shù)量的50%，剩余各期發(fā)行的數(shù)量由公司自行確定，每期發(fā)行完畢后5個工作日內報證監(jiān)會備案。
（四）公司債券持有人的權益保護
為公司債券提供擔保的，應當符合《物權法》、《擔保法》和其他有關法律、法規(guī)的規(guī)定，擔保范圍包括債券的本金及利息、違約金、損害賠償金和實現(xiàn)債權的費用。以保證方式提供擔保的，應當為連帶責任保證。
【相關考點】保證分為一般保證和連帶責任保證。所謂連帶責任保證，是指當事人在保證合同中約定保證人與債務人對債務承擔連帶責任的保證。
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